コーディングファクトリートピックス

どうなる?消費税対応。~経理処理編~

どうなる?消費税対応。~経理処理編~

2014年4月1日から、消費税率が8%になります。
気になる対応策を専門家に聞きました。

2014年4月1日より、消費税率が8%になります。経営面・営業面・制作面等様々な分野に影響のある法改正です。4月1日なんてアッという間にきます。どのように対応をしていけばいいのか不安や疑問がある方も多いのではないでしょうか?
そこで、CFニュースでも2回にわたって消費税対応について紹介したいと思います。1回目の今回は、記帳だけでなく、売上の入金確認から振込登録まで経理業務全般のアウトソーシングを展開する株式会社アカウンタックスの山口様監修による経理処理編をご紹介します。

Q1)4月1日から施行されるのは知っていますが、いつの時点から8%になるんですか?

現在5%である消費税は、平成26年4月1日から8%となります。また、平成27年10月1日からは10%に引き上げられる予定です。
新たな税率は、原則として、消費税率引き上げ日以降に商品の引渡しやサービスの提供などが行われた場合に適用されます。(図1参照)
例えば、平成26年3月31日までに納品された商品であれば、5%の税率が適用されます。平成26年4月1日以降に納品されれば、税率は8%となります。

【図1】

適用税率イメージ

Q2)分割請求や年間契約の一括請求の時はどうなりますか?

新旧どちらの税率を用いるかは、納品日やサービス提供の完了日付によって判断することが原則となります。
まず、分割請求についてです。例えば平成26年2月1日から平成27年1月31日まで1年間のメンテナンス契約を交わします。そして毎月54,000円(税抜)ずつを請求することにします。
この場合、平成26年2月と3月に提供したメンテナンス料は、消費税率は5%で計算して56,700円(税込)となります。そして平成26年4月以降については、新税率の8%となり58,320円(税込)で請求することになります。
なお、契約時に、月の請求額を「56,700円(税込)」としてしまうと、旧税率の時には54,000円(税抜)、新税率では52,500円(税抜)と、実質値引きすることになる場合があるので注意が必要です。
次に、年間契約して一括で代金を請求する場合についてです。この場合は、役務の提供がすべて完了する日が平成26年4月1日以降であれば、その全額について新税率の8%が適用されます。
ただし、契約や慣行によって、契約(サービス提供開始)時に、全額を受け取ることとしており、事業者が継続してその代金を収受時に収益として計上する場合は、2013年3月31日までの期間に対応する分については、旧税率の5%が適用されます。

Q3)経過措置という言葉を耳にしたのですが、何ですか?Web業界には関係ありますか?

平成26年4月1日より、消費税率は8%へ引き上げられますが、契約の時期や内容等によっては、消費税引き上げ後でも、旧税率が適用される「経過措置」が定められています。
Web業界の場合、平成25年9月30日までにホームページ等の制作を請け負う契約を交わしていれば、納品が平成27年4月1日以降であっても、旧税率の5%が適用される場合があります。
なお、経過措置が適用されるかどうかは、契約内容を精査する必要があります。また、相手方への書面による通知などの手続きも必要です。必ず顧問税理士に相談のうえ、対応するようにして下さい。(図2参照)

次回は、私たちWeb制作会社にとっては、案件制作に関わる価格表示法の解説と対応策を紹介したいと思います。

【図2】

経過措置で適用される消費税率イメージ

株式会社アカウンタックス 代表取締役 山口 真導 様

株式会社アカウンタックス 代表取締役 山口 真導 様

税理士法人と監査法人との間に存在する、「経理実務」という領域において、経理部を支援する仕事として、経理アウトソーシング事業を展開。

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